Налоговые вычеты по подоходному налогу

Налоговые вычеты по НДФЛ

 

Часто наши клиенты, обращаясь к нам по поводу подготовки декларации по форме 3-НДФЛ и получения налогового вычета по подоходному налогу, не имеют полного представления, что же такое налоговый вычет. В нашей статье мы хотим рассказать, что такое вычет по НДФЛ, кто имеет на него право, как его получить и т.д.

 

Попытаемся ответить на все вопросы, касающиеся возврата подоходного налога.

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая налоговую базу по подоходному налогу. Размер вычета зависит от налоговой ситуации, но не превышает сумму перечисленного в бюджет подоходного налога (13% от официального дохода). Таким образом, предоставление налогового вычета является основанием для возврата ранее уплаченного налога на доходы физических лиц.

 

Для того что бы получить налоговый вычет необходимо подготовить пакет документов для налоговой инспекции по месту регистрации физического лица.

В него входит

 

Так же налоговый вычет можно получить у налогового агента.

 

Существует несколько видов налоговых вычетов:

- Стандартный налоговый вычет.

- Социальный налоговый вычет.

- Имущественный налоговый вычет.

- Профессиональный налоговый вычет.

- Вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами.

 

Стандартные налоговые вычеты отличаются от всех остальных вычетов тем, что они не подразумевают каких-либо расходов, связанных с их предоставлением. На них имеет право определенная Налоговым кодексом РФ категория налогоплательщиков. Стандартные налоговые вычеты можно получить у одного из налоговых агентов по выбору налогоплательщика (если их несколько).

Для этого необходимо написать соответствующее заявление о предоставлении вычета и подготовить необходимые документы, подтверждающие право на вычет.

 

К стандартным налоговым вычетам по НДФЛ относятся:

• Вычет на первого и второго ребенка в размере 1400,00 руб. на каждого.

• Вычет на третьего и каждого последующего ребенка 3000,00 руб.

• Вычет на ребенка инвалида - 3000,00 руб.

 

На получение стандартного вычета на детей в двойном размере имеют право:

• Единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель, усыновитель.

• Один из родителей, приемных родителей и т.д. при отказе другого от получения вычета.

 

А вот вычет на самого работника был отменен с 2012 года.

 

Вычеты на детей предоставляются каждый месяц (начиная с месяца рождения, усыновления) налогового периода по подоходному налогу (календарный год) до тех пор, пока совокупный доход за год не превысит 280 000,00 руб. Вычет предоставляется родителям, супругам родителей, опекунам на детей в возрасте до 18 лет и детей в возрасте до 24 лет, являющихся учащимися по очной форме обучения студентами, аспирантами, ординаторами, курсантами и т.д.

 

Что касается социальных налоговых вычетов, то Налоговым кодексом РФ предусмотрено 5 видов:

• По расходам на обучение.

• По расходам на лечение и приобретение медикаментов.

• По расходам на благотворительность.

• По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.

• По расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

 

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение можно применить в отношении следующих видов расходов:

• При оплате собственного обучения (форма обучения любая: очная, заочная, вечерняя и т.д.).

• При оплате обучения собственного ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

• При оплате обучения своего опекуна, подопечного по очной форме обучения до достижения им возраста 18 лет.

• При оплате обучения бывших своих опекаемых и подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, (после прекращения опеки, попечительства).

• При расходах на обучение своего брата и/или сестры по очной форме обучения до достижения ими 24 лет.

При чем, вычет на обучение можно получить не только за обучение в высшем учебном заведении, но и в других образовательных учреждениях: в детских садах, школах, учреждениях дополнительного образования (курсы иностранных языков, автошколы, курсы повышения квалификации т.д.). Типы образовательных учреждений определены Законом РФ от 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании». И это касается не только обучения в государственных или муниципальных образовательных учреждениях, но и в частных.

Обязательным условием является наличие лицензии или другого документа, подтверждающего статус образовательного учреждения.

В отличии от имущественного налогового вычета, вычет по расходам на обучение не переносится на следующий налоговый период, таким образом, у налогоплательщика есть возможность получить вычет только в пределах суммы НЛФЛ уплаченного за календарный год, в котором произведен расход на обучение, остаток вычета (если такой возникает) пропадает. Этот момент является очень существенным в том случае, когда налогоплательщик принимает решение оплатить обучение за несколько лет сразу. (Например, срок обучения 3 года, стоимость каждого года обучения 200 000,00 руб., сумма налогового вычета в год 26 000,00 руб. (200 000,00 *13%), сумма заработной платы 30 000,00 руб. в мес., сумма НДФЛ за год 46 800,00 руб. (30 000,00*12 мес.)*13%). Если оплатить сразу за весь период обучения 600 000,00 руб. (200 000,00руб.*3 года), то можно будет вернуть 78 000,00 руб. подоходного налога (600 000,00*13%), но т.к. сумма НДФЛ за год только 46 800,00, то именно эту сумму можно и будет получить, а оставшиеся 31 200,00 (78 000,00-46 800,00) пропадут.

А вот если, производить оплату ежегодно, за каждый год обучения, то можно получить всю сумму полагающегося вычета (каждый год по 26 000,00 руб.)

 

Так же не следует забывать, что на получение налогового вычета при расходах на обучение существует ряд ограничений:

• На собственное обучение или обучение брата или сестры -120 000,00 руб. в год в совокупности с другими расходами, например на собственное лечение или лечение своих родственников.

• На обучение собственных или подопечных детей – 50 000,00 руб. в год.

 

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику в случае понесенных им следующих видов расходов:

• Собственное лечение.

• Лечение супруги (супруга), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет.

• Оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику, его супруге (супругу), родителям и/или детям в возрасте до 18 лет.

• Оплата страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, его супруги (супруга), его родителей, его детей в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычета тоже существует ограничение 120 000,00 руб. в год, но это не касается оплаты дорогостоящих медицинских услуг. В этом случае вычет предоставляется в полном объеме согласно понесенным расходам. Дорогостоящие медицинские услуги определяются по коду оказанных медицинских услуг в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы». Код «1» - лечение не является дорогостоящим, код «2» - дорогостоящее лечение. Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется социальный налоговый вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Существует одно важное требование к документам, подтверждающим право на вычет: платежные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на оказание медицинских услуг, а не на лицо за которое производилась оплата лечения.

 

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется налогоплательщикам, оказавшим денежную помощь на благотворительные цели:

• благотворительным организациям;

• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;

• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.

 

Вычет не предоставляется в случае, если благотворительная помощь была направлена в адрес другого физического лица, либо организациям, перечень которых определен НК РФ, но с целью получения какой-либо выгоды, например: получения услуг, рекламы и т.д. Для получения вычета по НДФЛ помощь должна быть бескорыстной.

По вычету на благотворительность тоже существует ограничение, сумма вычета не может превышать 25 % от полученного налогоплательщиком годового дохода.

 

Социальные налоговые вычеты можно получить в течении 3-х лет, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и пакет документов за тот календарный год, в котором были произведены соответствующие расходы.

 

Имущественный налоговый вычет предоставляется по следующим видам расходов:

• На новое строительство или приобретение на территории РФ жилой недвижимости (квартира, комната, дом) и долей в них. Так же на приобретение земельных участков под домом или для строительства на нем нового дома.

• На погашение процентов по целевым кредитам, полученным у российских организаций или индивидуальных предпринимателей на строительство, приобретение жилой недвижимости и земельных участков под них. Обязательным условием является то, что полученный целевой кредит должен быть фактически израсходован на строительство или приобретение жилой недвижимости.

• На отделку новой квартиры (материалы, стоимость работ), но в том случае, если в договоре купли-продажи сказано, что квартира переходит к собственнику без отделки. Перечень работ и материалов по отделке, по расходам на которые можно получить налоговый вычет, указан в письме Минфина России от 28 мая 2013 г. № 03-04-05/19322.

• На оплату разработки проекта и смету при строительстве дома, а так же на приобретение строительных и отделочных материалов, работ и услуг по достройке и отделке, подключению к сетям коммуникаций, но и здесь действует одно условие: на момент регистрации этих расходов еще не было. Письмо Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-05/33044. По имущественному вычету существуют ограничения:

• По расходам на строительство и приобретение жилой недвижимости (включая расходы по отделке, приобретению материалов, разработки проекта и сметы и т.д.) сумма вычета не более 2 000 000,00 руб.

• По расходам на погашение процентов по целевому кредиту на строительство и приобретение объектов жилой недвижимости 3 000 000,00 руб. (только в том случае, если кредит получен после 01.01.2014г., если до этой даты, то ограничений не существует).

Если имущественный налоговый вычет получен не в полном объеме, он переходит на следующие налоговые периоды до тех пор, пока не будет полностью исчерпан.

С 01 января 2014г. родители несовершеннолетних детей вправе получить за них имущественный налоговый вычет при оформлении квартиры, комнаты, дома и долей в них в собственность несовершеннолетним детям. Это касается как родных детей, так и приемных. Имущественный налоговый вычет не распространяется на тот случай, если недвижимость приобретена за счет средств материнского капитала или за счет бюджетных средств. А так же, если договор купли-продажи заключен с взаимозависимым лицом (супругом, братом, сестрой, родителем, работодателем и т.п.).

Право на имущественный налоговый вычет возникает в момент оформления недвижимости в собственность. Так, если вы приобрели квартиру в 2013 году, договор купли-продажи заключен в 2013г., а вот свидетельство о праве собственности оформили в 2014г., то вычет вы сможете получить только в 2015 году за 2014 год. Так же Налоговый кодекс РФ вводит ограничения по многократному использованию имущественного вычета.

Эти ограничения были изменены с 01.01.2014г. Ранее налогоплательщик мог воспользоваться правом на имущественный вычет только 1 раз в жизни, не зависимо от того получил он этот вычет в полном объеме (2 000 000,00 руб.) или нет. Новая редакция НК РФ в части имущественного вычета содержит следующие изменения: если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 000 000 руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Однако, новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если налогоплательщик уже воспользовался вычетом по расходам на приобретение жилья до 1 января 2014 года, то к нему применяются старые правила, т.е. возможность воспользоваться вычетом только 1 раз в жизни.

 

Профессиональные налоговые вычеты касаются индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, физических лиц, получивших доход по договорам гражданско-правового характера. А так же лиц, получивших авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, деятельностью адвокатов, нотариусов, и т.д.

 

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

 

Не редко возникают ситуации, когда по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по итогам года сумма расходов превышает сумму доходов. Отрицательный финансовый результат можно принять к вычету в текущем налоговом периоде, или перенести на следующие налоговые периоды.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами нужно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие объем понесенного убытка.

К этому виду вычета применяются следующие ограничения:

• не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке; • убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.

• убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

• убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

 

Обращаясь в налоговый орган с целью получения вычета по НДФЛ, налогоплательщику стоит обратить внимание на следующие моменты: это корректно заполненная декларация 3-НДФЛ, полный пакет документов, подтверждающих расходы, корректно заполненное заявления на возврат подоходного налога. Все эти документы подлежат камеральной проверке. И лишь в случае ее прохождения, подтверждения сотрудниками ИФНС, что все документы составлены корректно и представлены в полном объеме, вам вернут из бюджета излишне уплаченный налог.

 

М.Сухова

Ведущий бухгалтер ООО "Белая Бухгалтерская Компания" г. Углич

 


Back Back

 

Белая Бухгалтерская Компания

г. Углич

 

+7 (920) 14-33-774


info@bb-u.ru


Наш адрес: 152613, Ярославская обл., г.Углич, Рыбинское ш., 20а

 


Время работы: пн-пт 9:00-18:00, сб-вс по предварительной записи

webmaster@bb-u.ru


Реклама:
декларация 3-НДФЛ Углич